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為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)）明確，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

個(gè)體工商戶要如何享受優(yōu)惠政策？減免稅額該如何計(jì)算呢？一起來(lái)學(xué)習(xí)吧~

什么是個(gè)體工商戶？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》第五十四條規(guī)定，自然人從事工商經(jīng)營(yíng)，經(jīng)依法登記，為個(gè)體工商戶。

享受稅收優(yōu)惠政策的程序是怎樣的？

小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，或個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。

對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表（僅個(gè)人所得稅）中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)當(dāng)選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)。

若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

【例】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。

個(gè)體工商戶的減免稅額怎么計(jì)算？

為了讓納稅人準(zhǔn)確享受稅收政策，《公告》規(guī)定了減免稅額的計(jì)算公式：

減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

例：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額：

=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=

[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元

附件：個(gè)人所得稅稅率表（經(jīng)營(yíng)所得適用）

個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，2021年1月1日至本公告發(fā)布前，個(gè)體工商戶已經(jīng)繳納當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的，可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當(dāng)年抵減不完的可在匯算清繳時(shí)辦理退稅；也可直接申請(qǐng)退還應(yīng)減免的稅款。